{"id":150,"date":"2014-09-13T22:07:35","date_gmt":"2014-09-13T20:07:35","guid":{"rendered":"http:\/\/www.studioramazzotti.it\/site\/?p=150"},"modified":"2017-02-13T09:03:40","modified_gmt":"2017-02-13T08:03:40","slug":"%ef%bb%bfelenchi-clienti-fornitori-1-invio-31-ottobre-2011","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studioramazzotti.it\/site\/%ef%bb%bfelenchi-clienti-fornitori-1-invio-31-ottobre-2011\/","title":{"rendered":"\ufeffElenchi clienti e fornitori \u2013 1\u00b0 invio al 31 Ottobre 2011"},"content":{"rendered":"

Con il provvedimento 22.12.10 n. 184182 l\u2019Agenzia delle Entrate detta le modalit\u00e0 di applicazione delle disposizioni introdotte dall\u2019art. 21 del DL 78\/2010, riguardanti gli obblighi di comunicazione telematica<\/strong> delle operazioni rilevanti ai fini IVA di importo non inferiore a 3.000 euro<\/strong>.<\/span><\/p>\n

Sono tenuti all\u2019adempimento tutti i soggetti IVA che effettuano (e ricevono) operazioni rilevanti ai fini dell\u2019imposta, distinguendo tra operazioni soggette<\/strong> a fatturazione<\/strong>, per le quali il limite si calcola al netto dell\u2019IVA, e operazioni<\/strong>(beninteso, rilevanti ai fini IVA) per cui non \u00e8 obbligatoria l\u2019emissione<\/strong> della fattura, per le quali il limite \u00e8 stabilito in 3.600 euro al lordo dell\u2019IVA effettivamente applicata.<\/span><\/p>\n

Regole particolari<\/strong> valgono per i contratti dai quali derivano corrispettivi periodici (somministrazione, appalto, fornitura\u2026), per i quali gli obblighi di comunicazione all\u2019Agenzia delle Entrate sussistono solo se il limite di 3.000 euro viene superato con riferimento all\u2019intero anno solare.<\/strong><\/span><\/p>\n

Sono escluse dagli obblighi di comunicazione, a prescindere dall\u2019importo:<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Le importazioni;<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Le esportazioni;<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Le operazioni, attive e passive, effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Stati a fiscalit\u00e0 privilegiata (chiaramente in funzione della necessit\u00e0 di evitare duplicazioni di adempimenti rispetto alle comunicazioni \u201cblack list\u201d);<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Le operazioni oggetto di comunicazione obbligatoria all\u2019Anagrafe tributaria.<\/span><\/p>\n

Il nuovo adempimento potr\u00e0 essere affrontato con un \u201capproccio graduale<\/strong>\u201d con riferimento al periodo oggetto di osservazione:<\/span><\/p>\n

1.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 per il periodo di imposta 2010 \u00e8 previsto che il limite di 3.000 euro (di imponibile) sia elevato a 25.000 euro<\/strong> e che la comunicazione sia limitata alle operazioni soggette all\u2019obbligo<\/strong> di fatturazione<\/strong>.<\/span><\/p>\n

2.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 per il periodo che va dal 1\u00b0 gennaio 2011 al 30 aprile 2011<\/strong> continuano ad essere escluse dalla comunicazione le operazioni per le quali l\u2019emissione della fattura non \u00e8 obbligatoria, ma la soglia si riduce a 3.000 euro<\/strong> (di imponibile).<\/span><\/p>\n

3.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 dal 1\u00b0 maggio 2011<\/strong> la norma entra, infine, a regime, con obblighi estesi alle operazioni non soggette all\u2019obbligo di fatturazione, per le quali ultime la soglia \u00e8 elevata a 3.600 euro al lordo IVA.<\/span><\/p>\n

L\u2019art. 3 del Provvedimento indica i dati obbligatori da indicare nella comunicazione, prevedendo, ad esempio, in caso di controparte non soggetto IVA, di indicare il relativo codice fiscale che il cliente ha l\u2019obbligo di fornire.<\/p>\n

Per quanto riguarda le scadenze \u00e8 precisato che, a regime, il termine per l\u2019invio telematico delle comunicazioni \u00e8 fissato al 30 aprile dell\u2019anno successivo<\/strong>; limitatamente alle operazioni effettuate nel 2010<\/strong> la scadenza viene fissata al31 ottobre 2011<\/strong>.<\/span><\/p>\n

\u00c8 prevista, in ogni caso, la possibilit\u00e0 di inviare una comunicazione correttiva e\/o integrativa<\/strong> di quella gi\u00e0 trasmessa, senza applicazione di sanzioni, a condizione che l\u2019invio avvenga entro i 30 giorni successivi<\/strong> al termine previsto per la trasmissione della comunicazione originaria.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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